Opções de estoque de empregados da austrália

Respostas rápidas.

Muitas empresas usam planos de opções de ações para empregados para compensar, reter e atrair funcionários. Esses planos são contratos entre uma empresa e seus funcionários que dão aos funcionários o direito de comprar um número específico de ações da empresa a um preço fixo dentro de um determinado período de tempo. O preço fixo costuma ser chamado de preço de concessão ou exercício. Os empregados que recebem opções de ações esperam lucrar com o exercício de suas opções para comprar ações no preço de exercício quando as ações estão negociando a um preço superior ao preço de exercício.

As empresas às vezes revalorizam o preço ao qual as opções podem ser exercidas. Isso pode acontecer, por exemplo, quando o preço das ações da empresa caiu abaixo do preço de exercício original. As empresas revalorizam o preço de exercício como forma de reter seus funcionários.

Se surgir uma disputa sobre se um empregado tem direito a uma opção de compra de ações, a SEC não irá intervir. A lei estadual, e não a lei federal, abrange tais disputas.

A menos que a oferta se qualifique para uma isenção, as empresas geralmente usam o Formulário S-8 para registrar os títulos que estão sendo oferecidos de acordo com o plano. No banco de dados EDGAR da SEC, você pode encontrar o formulário S-8 da empresa, descrevendo o plano ou como você pode obter informações sobre o plano.

Os planos de opções de ações dos empregados não devem ser confundidos com o termo "ESOPs", ou planos de participação em ações de empregados, que são planos de aposentadoria.

Austrália: fazer com que os empregados australianos compartilhem planos de opções possíveis.

Conexões na empresa.

1. Introdução.

O Governo publicou um projeto de lei de exposição para diminuir a tributação da participação dos empregados australianos e compartilhar planos de opções. Se implementado, as mudanças tributárias introduzidas em 2009, que efetivamente impedem o uso de planos de opções de compartilhamento de empregados na Austrália, serão revertidas e também serão introduzidas novas concessões fiscais para planos de compartilhamento e opções.

Este projeto de lei segue um anúncio feito em outubro do ano passado (veja nossa atualização anterior em outubro de 2014). As alterações são propostas para se aplicar às ações e opções adquiridas a partir de 1 de julho de 2015.

2 Opções a serem tributadas no exercício em vez de adquirir.

Atualmente, as opções que se qualificam para o diferimento de imposto são tributadas o mais cedo possível para ocorrer do seguinte:

quando a opção não está mais sujeita a risco de confisco (ou seja, na aquisição) e as restrições de eliminação foram levantadas; cessação do emprego; e 7 anos a partir da data de concessão da opção.

Propõe-se que as opções que se qualificem para o diferimento de imposto serão tributadas, o mais cedo possível, do seguinte:

no momento em que a opção não está sujeita a risco de confisco (ou seja, na aquisição) e quaisquer restrições de alocação foram levantadas (ou seja, se você pode transferir / vender sua opção, um ponto de tributação será acionado após a aquisição, mas antes de exercício); quando a opção é exercida (a menos que exista um risco de caducidade ou restrição de alienação em relação à ação recebida no exercício da opção, caso em que o ponto de tributação ainda é adiado até que essas restrições tenham sido levantadas); cessação do emprego; e 15 anos a partir da data de concessão da opção.

O aumento do prazo máximo de adiamento de imposto, de 7 a 15 anos, será aplicado aos planos de ações, bem como aos planos de opções.

3 Relaxamento do "risco real de confisco" e 5% de condições de detenção.

Atualmente, a tributação diferida só está disponível para a ação dos empregados e compartilha os planos das opções quando existe um risco real de que o empregado perca a ação ou a opção - normalmente esta é satisfeita por um período mínimo de condição de perda de emprego. Propõe-se que o risco de caducidade não seja mais uma condição dos planos de opção, desde que exista uma restrição na alienação das opções.

Atualmente, uma condição para se qualificar para as concessões fiscais é que o empregado não deve ter mais de 5% das ações ou direitos de voto no empregador imediatamente após a concessão das ações ou opções. Este limite deve ser aumentado para 10%. No entanto, os direitos / opções detidos pelo empregado precisarão ser levados em consideração ao avaliar esse limite, conforme os interesses de qualquer associado do empregado. Não é claro, nesta fase, se é apenas direitos / opções adquiridos que devem ser incluídos ao avaliar o limiar ou se os direitos / opções detidos por outras pessoas podem ser incluídos.

4 Nova concessão para pequenas empresas em fase de arranque.

Se forem introduzidas, as empresas que se qualificam para esta nova concessão poderão emitir certas ações ou opções para os empregados sem impostos a pagar antecipadamente.

As ações devem ser emitidas com desconto de menos de 15% para o valor de mercado para se qualificar para essa concessão.

As opções devem ter um preço de exercício igual ou superior ao valor de mercado atual de uma ação para se qualificar.

O empregado então deterá as ações ou opções como um ativo CGT, pagando apenas o imposto sobre uma eventual alienação das ações. (Também não haverá ponto de tributação quando as opções são exercidas e as ações são obtidas). No caso das opções, parece que um empregado só se beneficiará do desconto da CGT de 50% naquela disposição, onde as ações recebidas no exercício são mantidas pelo menos 12 meses antes da alienação. Isso provavelmente será problemático, uma vez que a maioria das empresas não cotadas geralmente preferem não permitir o exercício de opções até um evento de liquidez, momento em que as ações do empregado serão arrastadas na venda (provavelmente dentro de 12 meses). Pode ser que o benefício desta concessão seja um pouco limitado, a menos que o Governo Federal possa ser convencido para alterar o projeto de lei de exposição.

A empresa iniciante deve:

ser não listado; ser incorporado menos de 10 anos antes da concessão da participação ou opção e não fazer parte de um grupo corporativo, em que qualquer outra empresa tenha sido incorporada por mais de 10 anos; tem um volume de negócios agregado no ano fiscal anterior de A $ 50 milhões ou menos, e será residente da Austrália.

A maior dificuldade com esta proposta - estabelecer o valor de mercado das ações nas empresas em fase de arranque - permanece em grande parte sem restrições nesta fase. O projeto de lei de exposição inclui uma facilidade para que o Comissário da Tributação implemente métodos de avaliação do porto seguro no futuro por regulamento, e o Governo indicou que continuará a consultar a indústria nesta área.

Outras condições, que combinam amplamente as que se aplicam às atuais concessões de adiantamento e adiantamento de impostos, também se aplicam:

O plano deve referir-se a ações ordinárias; Existe uma regra de integridade que recusa a concessão de impostos em certas circunstâncias em que o empregador é uma empresa comercializada; O plano deve exigir que as ações, ou opções e ações adquiridas no exercício de opções, sejam detidas pelo empregado por pelo menos 3 anos; Existe uma limitação (conforme discutido acima) no empregado que detém mais de 10% das ações ou direitos de voto no empregador; e as ações ou opções ao abrigo do plano devem estar disponíveis para pelo menos 75% de todos os funcionários que são residentes australianos e tenham completado pelo menos 3 anos; serviço com o empregador.

Não existe risco de confisco para esta concessão.

Com as ações, o desconto inicial nunca será tributado, pois o ganho para fins da CGT será o preço de venda menos o valor de mercado das ações quando emitido. No caso das opções, o imposto sobre o desconto é efetivamente diferido até que as opções sejam exercidas e as ações resultantes sejam alienadas, momento em que o ganho para fins da CGT será o preço de venda menos o agregado do valor pago pelo empregado para adquirir a opção eo preço de exercício.

5 Disponibilidade de reembolsos para opções deixadas em lapso.

Atualmente, quando um empregado paga imposto sobre o desconto em uma opção (por exemplo, na aquisição), mas a opção nunca é exercida e caduca (por exemplo, porque nunca foi em dinheiro), o empregado não tem direito a um reembolso do imposto , mas sim uma perda de capital.

Sob as mudanças propostas, parece que um reembolso de impostos estará disponível agora nessas circunstâncias.

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Implementando novos planos de opções de ações para empregados australianos (ESOPs)

As novas leis australianas em 2015 alteram o tratamento tributário dos Planos de Opção de Compra de Empregados (ESOPs), tornando os ESOPs utilizáveis ​​pelas startups australianas pela primeira vez desde 2009. Basicamente, a maneira como funcionava era que quando você recebeu a equidade & # 8220; livre & # 8221; O valor de mercado desse patrimônio poderia ser tributável quando você o recebeu. Agora, essa & # 8220; equidade livre & # 8221; pode ser tributado quando você vende a equidade & # 8211; sujeito ao seu ESOP reunir certas condições. No entanto, a lei não fornece startups um guia de usuário sobre como criar e gerenciar ESOPs que se qualificam para o tratamento fiscal favorável. A partir das informações atualmente disponíveis, definimos o que podemos deduzir sobre os ESOPs no contexto das empresas de inicialização da Austrália para ajudá-lo a entender mais sobre os ESOPs e como você pode usá-los na sua inicialização.

Os ESOPs são referidos como & # 8220; Employee Share Schemes & # 8221; (ESS) sob a nova lei australiana. O termo ESOP vem do termo mais comum para esse esquema legal nos EUA (plano de opção de estoque de empregado) e a maioria das literaturas iniciais usa esta sigla. É importante lembrar, porém, na Austrália, não usamos o termo & # 8220; stock & # 8221; & # 8211; usamos o termo partilhar. As ações são uma unidade de propriedade direta da empresa, representando uma parte do valor total da empresa. Para um ESOP, uma ação geralmente será uma & # 8220; compartilhamento ordinário & # 8221; (note que os australianos têm ações ordinárias - não ações ordinárias). As opções são um direito a ser emitidas em determinadas circunstâncias (a passagem do tempo, o pagamento de dinheiro, etc.). Opções diferem a criação do compartilhamento até um futuro & # 8211; o que significa que, de acordo com um ESOP, as opções que são emitidas podem, na verdade, nunca resultar em emissão de ações. Os valores mobiliários são o termo coletivo para ações e opções.

O que é um ESOP para uma inicialização?

O que é um ESOP compatível com impostos?

O principal benefício da nova lei é que, em determinadas circunstâncias, um beneficiário de valores mobiliários da ESOP se qualificará para a pequena concessão fiscal inicial. Esta concessão significa que o destinatário não será tributado sobre o valor de mercado dos valores mobiliários no dia em que receberem o valor, mas, em vez disso, só serão tributados quando alienarem o título.

Para implementar um ESOP compatível, efetivo de impostos para uma inicialização, você precisa ter alguns recursos qualificados:

Se o seu ESOP conceder ações e opções, o ESOP deve estar disponível para não menos de 75% dos funcionários que foram de serviço por 3 ou mais anos. Todas as opções emitidas no âmbito do ESOP devem ter um preço de exercício acima da avaliação de mercado atual dos títulos da ESOP. A empresa (e todas as outras empresas de um grupo) não deve ter mais de 10 anos. O volume de negócios do grupo não deve exceder US $ 50 milhões por ano no ano em que os títulos ESOP são emitidos. O ESOP deve exigir que os valores mobiliários da ESOP sejam mantidos por um período não inferior a 3 anos ou até que o titular deixe de trabalhar. A empresa deve ser um residente de imposto australiano e não pode ser listada em uma bolsa de valores.

Além disso, o valor dos títulos da ESOP (e, por sua vez, da empresa) deve ser levado em consideração. Outro benefício das novas leis são as metodologias de avaliação do porto seguro (fórmulas de avaliação aprovadas pela legislação tributária) que possibilitam avaliações de arranque sensíveis e práticas. Essas metodologias reconhecem que, apesar de qualquer capital de investimento injetado em um arranque, o valor da empresa (e, por sua vez, os valores mobiliários ESOP) é ​​muitas vezes mais próximo de zero, tendo em conta o risco de a empresa não ter sucesso. Onde existe um valor real na empresa (e, por sua vez, os títulos da ESOP), para alcançar a pequena concessão de impostos de inicialização e a questão # 8220; livre & # 8221; títulos, será necessário que os valores mobiliários emitidos tenham um preço de exercício acima da avaliação atual (ou seja, as opções deverão ser emitidas e não as ações). Se a empresa tiver um valor real e / ou recursos financeiros, espera-se que use uma metodologia de avaliação de mercado abrangente para determinar com precisão o valor de títulos da ESOP. Neste caso, você deve emitir ações no âmbito do ESOP, apenas um pequeno desconto no valor de mercado será tolerado.

O impacto tributário na emissão de valores mobiliários diretamente, sem adotar um ESOP formal, não é tratado nesta publicação (embora a nova lei permita que as metodologias de avaliação de porto seguro sejam aprovadas para aplicar nessa circunstância).

Quais são as etapas para implementar um ESOP?

Por definição, um ESOP é um & # 8220; plano & # 8221; e, portanto, é uma política escrita formal da empresa, não apenas uma questão ad hoc de equidade.

Um ESOP exigirá:

As regras formais do ESOP, que estabelece a elegibilidade e quais condições podem ser estabelecidas em títulos da ESOP, em conformidade com os requisitos da lei. Adoção do ESOP pela empresa, geralmente por uma resolução dos diretores. Muitas empresas exigirão a aprovação dos acionistas para adotar um ESOP sob sua constituição e / ou acordo de acionistas. Uma oferta escrita (normalmente sob a forma de uma carta padrão) para convidar os participantes a assumir títulos da ESOP. Aceitação escrita da oferta pelo participante, que inclui estar vinculado pelas regras do ESOP. Emitir os valores mobiliários ao participante (geralmente evidenciado por uma resolução dos diretores da empresa, fornecendo um certificado desses valores mobiliários ao participante, atualização e registros da empresa e atualizando a ASIC). Uma determinação do valor dos títulos da ESS.

Haverá um processo legal envolvido na preparação de toda a documentação.

Algumas Considerações Críticas para um ESOP.

Nas Normas Gerais, trabalhamos com centenas de startups a cada ano, e implementar um ESOP terá um impacto no funcionamento geral da empresa, que deve ser levado em consideração:

Todo o problema com ESOPs foi & # 8220; tratamento fiscal # 8221 ;. Estar errado terá consequências fiscais inesperadas para os participantes. A emissão de valores mobiliários sob o ESOP ainda é um processo legal formal que deve ser preenchido corretamente. É improvável que as implementações semi-cozidas tenham simpatia pelo Australian Tax Office. Se os diretores de uma empresa representarem para a equipe que seus títulos serão # 8220; livre de impostos e # 8221; e esse não é o caso, serão solicitadas questões de responsabilidade tanto para a empresa como para os diretores. A eficácia tributária do ESOP depende do conhecimento do valor dos títulos ESOP & # 8211; isto deve ser formulado sempre que haja uma concessão de títulos ESOP (especialmente onde a empresa está crescendo e / ou recebendo investimento). Se você estiver recebendo investimento, o uso de ações preferenciais será importante para garantir que você não esteja aumentando inadvertidamente o valor das ações ordinárias, que precisam ser avaliadas o mais baixo possível para fins ESOP. A emissão de ações ordinárias aos investidores poderia potencialmente tornar as metodologias de avaliação do porto seguro sem assistência à empresa. Os títulos da ESOP ainda devem ter um risco de perda de # 8220; # 8221; exigindo que os participantes precisem cumprir as obrigações acordadas para possuir seus valores mobiliários sem qualquer risco (estas são geralmente referidas como condições de aquisição) As mudanças nos contratos de trabalho (e outros contratos de serviços) podem ser necessárias para acomodar o ESOP e as condições de aquisição. Uma avaliação baixa é uma coisa boa quando se trata de ESOPs & # 8211; não deixe seu ego entrar no caminho!

Você precisa de um advogado ou contador para implementar um ESOP?

É provável que a maioria das startups necessite de assistência na implementação de um ESOP. Nossa experiência nas Normas Gerais, trabalhando com centenas de startups em estágio inicial, mostra que mesmo as ações corporativas simples (como resoluções de diretor) geralmente não são concluídas adequadamente. Portanto, será prudente ter um profissional auxiliar os diretores a configurar o ESOP. Além disso, muitos diretores iniciantes talvez desejem obter conselhos fiscais formais antes de emitir títulos ESOP para garantir que suas metodologias de avaliação sejam sólidas. Nessa base, obter aconselhamento jurídico e / ou contabilístico faz sentido, especialmente enquanto essas leis são tão recentes.

No futuro, é provável que as novas empresas incorporadoras possam adotar um ESOP em incorporação (ou muito próxima), resultando na capacidade de usar documentação padronizada sem complicações legais ou tributárias. Se você já estiver no negócio, e especialmente se você estiver gerando receita ou aumentou o capital, então há muitas variáveis ​​a considerar, e é improvável que tal simplicidade esteja disponível para você.

As novas leis ESOP são um passo positivo para startups australianos. Como todas as coisas, é fácil considerar os elementos negativos, e essas leis não são, de modo algum, perfeitas ou completamente claras (e, nessa base, se você achar que temos algo errado, por favor, avise-nos). No entanto, eles são melhores que o que nós tivemos desde 2009.

No entanto, você tem que tomar leis no contexto de todo o cenário empresarial. A Austrália continua a ser uma jurisdição simples e estável para fazer negócios; o último orçamento proporciona alívio fiscal excelente das startups sob a forma de mais deduções, uma taxa de imposto sobre as empresas que já está em baixa e essas novas leis ESOP; Nós temos ótimos programas como o R & amp; D Tax Incentive e Export Market Development Grants & # 8211; Todos os quais fazem da Austrália um país maravilhoso para viver como empreendedor.

Se você gostaria de discutir a implementação de um ESOP com Padrões Gerais, temos uma série de horários de consulta ESOP gratuitos dedicados a cada semana (acesse aqui). Os preços começam a partir de US $ 2.000 e incluem toda a documentação e a emissão de valores mobiliários para os seus primeiros 2 participantes.

Esta publicação não constitui aconselhamento jurídico ou fiscal, e as Normas Gerais recomendam que você procure a assistência de um advogado ao implementar um ESOP.

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O que é um Plano de Propriedade de Ações de Empregados (ESOP)

Na Austrália, um plano de participação em ações dos empregados (também conhecido como ESOP) ou esquema de participação de empregados (ESS) é um esquema de empregado-proprietário que fornece a força de trabalho de uma empresa com participação na empresa através da propriedade de ações. Isso geralmente ocorre com um custo não inicial para os funcionários e é oferecido como parte do pacote de remuneração de um empregado. Os ESOPs permitem que os funcionários recebam ações ou opções para ações da empresa para a qual trabalham, de modo que eles recebem benefícios financeiros quando a empresa executa bem. Uma série de mudanças nos ESOPs entraram em vigor a partir de 1 de julho de 2015. É importante que você esteja ciente de como as mudanças afetam sua empresa se você estiver interessado em implementar um esquema.

Tipos de ESOPs.

Existem diferentes tipos de planos de participação de empregados; Todos eles variam no tamanho da empresa, o número de funcionários e a finalidade de apresentar o esquema. Além disso, os regimes variam consoante a empresa esteja listada publicamente ou uma empresa proprietária e privada.

Os regimes comuns incluem um regime de ações sem voto integral totalmente pago, nos quais os diretores e controladores da empresa possuem uma grande porcentagem de ações e não desejam diluir seu poder quando as ações são oferecidas. Esses esquemas são comuns onde o custo de compra de uma ação é distribuído por vários anos de aquisição e o preço total não precisa ser pago até que sejam atingidas certas datas de penhasco, por exemplo, aquisição de quatro anos com um penhasco de um ano, o que significa que A alocação de ações será distribuída ao longo de quatro anos, sendo as ações emitidas anualmente.

Reformas para ESOPs na Austrália.

Em 1 de julho de 2015, foram feitas diversas mudanças e reformas nos planos de opções de compartilhamento de empregados australianos. Mudanças significativas foram feitas nos Esquemas de Participação dos Empregados no Orçamento Federal de 2015, que entraram em vigor em 1º de julho de 2015.

Sob o sistema anterior, os empregados iniciantes que receberam ações ou opções tiveram que pagar imposto de renda no momento em que receberam essas ações ou opções, independentemente de terem ou não realizado algum benefício financeiro delas.

Sob as novas mudanças, os funcionários geralmente não serão obrigados a pagar o imposto inicial sobre essas ações ou opções. Os funcionários só terão que pagar impostos sobre suas ações quando receberem um benefício financeiro dessas ações (incluindo a conversão das opções para ações). Há uma série de requisitos que uma empresa deve caber para receber os benefícios fiscais e de concessão. É importante que uma empresa esteja corretamente estruturada e os documentos legais sejam devidamente redigidos para receber concessões fiscais.

Alterações tributárias para ESOPs.

Os empregados emitidos com opções sob ESSs poderão diferir o imposto até exercer a opção de ações para converter e realizar benefícios financeiros. Os funcionários têm até 15 anos para adiar sua responsabilidade tributária. O ponto de tributação ocorrerá o mais cedo possível de um dos seguintes horários:

Quando o funcionário cessar o emprego em relação ao qual adquiriram o direito; Quinze anos depois, o empregado adquiriu o direito; Quando não há mais restrições genuínas sobre a disposição do direito e não existe o risco real de o empregado perder o direito; ou quando o direito é exercido e não existe um risco real de o empregado perder a parcela resultante e não há restrição genuína na alienação da parcela resultante.

Conclusão.

A LegalVision pode ajudá-lo a redigir documentos para seu esquema de participação de empregados ou plano de participação de empregado. A LegalVision possui uma equipe de grandes advogados experientes em ESOPs e ESSs que podem ajudá-lo. Por favor, ligue para o nosso escritório em 1300 544 755 e nossa equipe de atendimento ao cliente felizmente lhe fornecerá uma consulta livre de obrigação e uma cotação fixa.

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Austrália: Extendendo planos de ações, opções ou ações restritas de empregados dos EUA para funcionários australianos.

O QUE PRECISO SABER SE NÓS TEMOS TRABALHADORES AUSTRÁLICOS PARTICIPANTES EM ESTADOS UNIDOS, OPÇÕES OU PLANOS DE RSU?

FUNDO.

A Austrália tem regras altamente regulamentadas em relação aos planos de incentivo à participação dos empregados (Planos de Empregados). Essas regras aplicam-se quando os funcionários australianos participam dos planos de estoque, opção ou RSU dos EUA. A incapacidade de se adaptar a essas regras pode ter conseqüências adversas para funcionários e empregadores e, em última análise, pode prejudicar o propósito de tal plano.

Este artigo destaca algumas das questões legais e fiscais que as empresas-mãe dos EUA e as subsidiárias australianas precisam considerar quando os funcionários residentes australianos participam de planos de empregados com sede nos EUA.

Quais são as questões de direito de títulos?

É necessário documento de divulgação? Uma empresa que deseja emitir ações e / ou opções sobre ações não emitidas para funcionários residentes australianos de acordo com um Plano de Empregados deve emitir um Documento de Divulgação (por exemplo, um prospecto) com a oferta, a menos que seja aplicada uma isenção ou alívio.

Quais são as isenções? Em termos gerais, uma empresa está isenta de emitir um documento de divulgação se:

A subvenção será feita para menos de 20 pessoas em 12 meses; ou A concessão será feita apenas para diretores da empresa ou investidores sofisticados / profissionais.

Qual alívio está disponível? O alívio do requisito de emitir um documento de divulgação surge se:

Os títulos relevantes foram cotados em uma bolsa aprovada (por exemplo, Nova York Stock Exchange ou NASDAQ) durante os 12 meses anteriores à oferta sem suspensão por mais de um total de dois dias de negociação durante esse período; e O número de ações que podem ser recebidas no exercício de uma opção ou aquisição de URE não exceda 5% do número total de ações emitidas e em circulação da empresa no momento da oferta; e A oferta apenas é estendida para: funcionários completos ou a tempo parcial da empresa ou de um funcionário associado. Trabalhadores e contratados ocasionais (em determinadas circunstâncias); ou Diretores da empresa ou de uma corporação associada; e se a oferta se relaciona com opções, a concessão da opção não deve exigir mais do que a contrapartida nominal (embora o preço de exercício possa ser definido mais alto).

Todas as ofertas feitas aos empregados sob um Plano de Empregados devem satisfazer certos outros requisitos processuais e incluir certas declarações para obter o alívio.

Quaisquer requisitos de serviços financeiros australianos? Normalmente, a empresa oferente seria obrigada a obter uma licença do Australian Financial Services (AFS) para fazer a oferta, negociar ou realizar outras atividades relacionadas com as ações como opções oferecidas.

No entanto, o alívio pode estar disponível a partir deste requisito se o Plano do Funcionário estiver isento do requisito de fornecer um Documento de Divulgação (conforme descrito acima). Este alívio só se aplicará para a circulação ou explicação dos termos e condições do Plano do Funcionário e se apenas um aconselhamento geral for dado. Um aviso deve ser dado que qualquer conselho fornecido é apenas um conselho geral e cada funcionário deve considerar a obtenção de seus próprios conselhos de produtos financeiros.

Além disso, se a intenção é oferecer opções sobre ações emitidas, ações fantasmas ou RSUs que possam ser liquidadas em dinheiro, deve-se notar que a lei australiana trata estes produtos como derivativos. Nesse caso, as isenções e alívios acima mencionados não se aplicam, e um Documento de Divulgação e uma licença AFS provavelmente são necessários, a menos que seja obtido um alívio específico (o que não é garantido e pode conter condições onerosas).

COMO AS REGRAS DE IMPOSTO AUSTRALIANO APLICAM-SE?

Obrigações e obrigações fiscais: as regras fiscais australianas incluem um regime de tributação específico em relação aos planos de ações dos empregados. Os funcionários são responsáveis ​​pelo imposto decorrente dos Planos de Empregados e os empregadores não são obrigados a reter os montantes de impostos dos funcionários (exceto em circunstâncias muito limitadas). Este imposto está incluído na declaração do imposto de renda do indivíduo como renda passível de lucro (e não como um ganho de capital). As regras fiscais australianas também se aplicam a um expatriado que esteja participando de um Plano de Empregados quando se tornar um residente fiscal australiano.

Embora não sejam responsáveis ​​pelo imposto, os empregadores são obrigados a preparar cálculos e a apresentar um relatório anual que identifique cada funcionário participante, a quantidade de interesses que recebeu e o desconto fornecido. Vejo:

Cálculo do benefício: os empregados são tributados em relação a qualquer "desconto" que recebem. Um desconto é geralmente a diferença entre o que eles pagam e o valor de mercado dos juros adquiridos. As opções ou direitos que estão "fora do dinheiro" quando concedidos podem ainda ter um valor de mercado positivo, com base no valor das ações subjacentes e no período de tempo durante o qual elas podem ser exercidas.

Tempo: a posição padrão é que os funcionários que recebem ações restritas, UREs ou opções sob um Plano de Empregados serão tributados no ano de concessão ou recebimento. Isso cria problemas para os funcionários, que, portanto, são tributados "na frente" antes que eles possam perceber o valor para liquidar ou compensar o passivo tributário.

No entanto, um funcionário pode diferir o prazo do imposto australiano se houver um risco real de perda em relação às ações, opções ou URA adquiridas (e certas outras condições são atendidas). O teste é baseado em se uma pessoa razoável consideraria que existe um risco real de que o empregado perca os juros ou nunca o receba, além de vendê-lo ou exercê-lo, ou através do interesse que perca todo o seu valor de mercado. Pode existir um risco real de perda se a aquisição for dependente de um período de emprego mínimo ou da satisfação de obstáculos de desempenho razoáveis.

Muitos planos de ações dos EUA exigem que um empregado seja empregado por um período mínimo. Supondo que outros requisitos estejam satisfeitos, o requisito de permanecer empregado permitirá que um plano satisfaça o requisito de um "risco real de confisco". Nesse caso, o ponto de tributação é diferido, geralmente até o início de:

Quando já não existe um risco real de confisco e nenhuma restrição genuína à alienação ou exercício da participação / opção relevante Cessação de emprego; ou sete anos após a aquisição.

Os planos não precisam de aprovação formal pelo Australian Tax Office para obter esse adiamento, em vez disso, o indivíduo relata qualquer imposto devido em uma base de auto-avaliação.

Imposto sobre ganhos de capital (CGT): Além do acima exposto, as regras tributárias australianas também impõem a CGT em uma disposição posterior dos juros. Normalmente, esse ganho ou perda de capital será líquido do valor pago para adquirir os juros e qualquer desconto que tenha sido anteriormente tributado.

Outras questões fiscais australianas: outras questões fiscais podem surgir para os funcionários das subsidiárias australianas que participam dos Planos de Empregados. Por exemplo, quando uma subsidiária australiana paga um valor a seus paises dos EUA em conexão com a participação de seus funcionários australianos em um Plano de Empregados, surgem questões sobre a dedutibilidade e o momento da dedução do preço de pagamento e transferência.

EMISSÕES DE LEI DE EMPREGO.

É importante lembrar que os Planos de Empregados também estão sujeitos a todas as considerações gerais de direito do trabalho que se aplicam a qualquer contrato de trabalho. As decisões relativas à adjudicação e operação de qualquer benefício ao abrigo dos Planos de Empregados não devem contrariar as leis antidiscriminação. Além disso, quaisquer restrições de não concorrência ou outras dentro dos termos de um Plano de Empregado específico precisarão ser redigidas com os cuidados habituais para garantir que as restrições pretendidas sejam tão exigíveis quanto possível.

É particularmente importante dar uma consideração cuidadosa ao funcionamento dos benefícios ao abrigo de um Plano de Funcionários quando termina o contrato de trabalho. Os empregadores também devem esperar que qualquer reclamação por danos após uma alegada violação de um contrato de trabalho também se concentre na perda de benefícios reais ou potenciais sob qualquer Plano de Empregados.

OUTROS ASSUNTOS.

Os comentários acima fornecem uma visão geral de alto nível do cenário fiscal e legal australiano relativo aos Planos de Empregados. Além disso, existem leis significativas de trabalho e implicações contábeis de operar um Plano de Empregados na Austrália. O incumprimento destas regras pode prejudicar a eficácia de um plano para um empregado ou criar violações de conformidade significativas para uma subsidiária australiana ou para a empresa-mãe dos EUA.

Esta publicação pretende ser uma visão geral geral e discussão dos assuntos tratados. Não se destina a ser, e não deve ser usado como, um substituto para tomar aconselhamento jurídico em qualquer situação específica. DLA Piper Austrália não aceitará nenhuma responsabilidade por quaisquer ações tomadas ou não tomadas com base nesta publicação.

DLA Piper Austrália faz parte da DLA Piper, uma firma de advocacia global, operando através de várias entidades legais distintas e distintas. Para mais informações, consulte dlapiper.

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